Steuertreppe · Übersicht für Geschäftsführer
Die Steuertreppe für Gesellschafter-Geschäftsführer: sechs Stufen von 50 Euro bis zur Unterstützungskasse
Sachbezug, § 37b, Direktversicherung, Unterstützungskasse - jeder Baustein hat seine eigene Regel und seine eigene ausführliche Seite. Diese Übersicht zeigt, wie die sechs Stufen aufeinander aufbauen und wo du zu jeder einzelnen mehr findest.
Keine der sechs Stufen schließt die andere aus - einige lassen sich sogar kombinieren, ohne sich gegenseitig aufzuzehren: Nach dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 19. Mai 2015 zählt eine pauschal nach § 37b versteuerte Zuwendung zum Beispiel nicht gegen die 50-Euro-Freigrenze des Sachbezugs. Die Reihenfolge unten ist keine Checkliste zum Abarbeiten, sondern eine Landkarte - wo du einsteigst, hängt von deinem Bedarf und dem Budget deiner GmbH ab.
Die sechs Stufen
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Sachbezug - 50 Euro im Monat
Der Einstieg: bis zu 600 Euro im Jahr kann die Firma jedem Arbeitnehmer - auch dem Gesellschafter-Geschäftsführer - als Sachbezug geben, steuer- und sozialversicherungsfrei (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Wichtig: eine Freigrenze, kein Freibetrag - wird sie auch nur um einen Cent überschritten, ist der gesamte Monatsbetrag steuer- und beitragspflichtig. Kein Geldbringer, aber ein guter Test, ob dir Sachwert-Denken mit Firmengeld überhaupt liegt.
Ratgeber: Sachbezug in Gold → - 2
§ 37b EStG - bis 10.000 Euro im Jahr
Reicht der Sachbezug nicht, erlaubt § 37b EStG der Firma, Sachzuwendungen bis 10.000 Euro je Person und Jahr pauschal mit 30 Prozent Lohnsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag zu versteuern. Wichtig zur Einordnung: Das ist nicht steuerfrei - die Firma zahlt die Steuer, nur eben pauschal und nicht du. Bei dir kommt der Sachwert dann ohne weitere Einkommensteuer an.
Ratgeber: § 37b EStG in der Praxis → - 3
Direktversicherung - bis 8.112 Euro im Jahr steuerfrei (2026)
Ab hier wird aus dem Sachwert-Baustein echte Altersvorsorge: Die Direktversicherung erlaubt 2026 Beiträge von bis zu 8.112 Euro im Jahr steuerfrei aus dem Bruttogehalt (8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung, § 3 Nummer 63 EStG) - beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer ohne Sozialversicherungseffekt, weil er ohnehin nicht sozialversicherungspflichtig ist.
Ratgeber: Direktversicherung 2026 → - 4
Unterstützungskasse - kein fester Höchstbetrag
Wer über die Grenzen der Direktversicherung hinaus vorsorgen will, findet in der Unterstützungskasse den größeren Rahmen: Der Dotierungsrahmen richtet sich nicht nach einem festen Jahresbetrag, sondern nach dem individuellen versicherungsmathematischen Bedarf der Firma - in Größenordnungen, die kein Sachbezug und keine Direktversicherung erreichen.
Ratgeber: Unterstützungskasse für Geschäftsführer → - 5
Team-Sachbezug und Mitarbeitervorsorge
Was für dich als Geschäftsführer funktioniert, funktioniert im Prinzip auch für dein Team: Der 50-Euro-Sachbezug ist nicht auf Geschäftsführer beschränkt, sondern für jeden Arbeitnehmer nutzbar. Die Formel 50 Euro mal Anzahl der Mitarbeitenden mal zwölf Monate macht daraus einen Baustein für Mitarbeiterbindung, der in Zeiten von Fachkräftemangel mehr wiegt als sein kleiner Betrag pro Kopf vermuten lässt.
Mitarbeiter-Vorsorge ansehen → - 6
Immobilie als Klammer
Die fünf Stufen darüber sind Bausteine im Mantel der Firma. Sie ersetzen nicht die Immobilie oder den ETF im eigenen Depot - sie sind ein weiterer Topf daneben, mit einer anderen Steuerlogik und einem anderen Preismechanismus. Wer sein Vermögen breiter aufstellen möchte, findet den langfristigen Rahmen dafür separat.
Immobilien als Kapitalanlage →
Wo du anfängst
Die meisten Geschäftsführer starten bei Stufe 1 oder 2 - das kostet wenig Aufwand und zeigt schnell, ob der Weg passt. Wer schon eine laufende Direktversicherung oder Unterstützungskasse hat, schaut eher, ob die oberen Stufen noch Spielraum lassen. Am sichersten klärst du deinen konkreten Fall mit einer Anrufungsauskunft nach § 42e EStG - dein Finanzamt bestätigt dir kostenlos, schriftlich und bindend, wie eine geplante Gestaltung bei dir konkret zu behandeln ist.
Häufige Fragen
Muss ich alle sechs Stufen nutzen?
Nein. Die Stufen bauen zwar aufeinander auf, aber jede funktioniert für sich. Viele Geschäftsführer nutzen gezielt zwei oder drei, nicht alle sechs.
Was ist der Unterschied zwischen § 37b und der Unterstützungskasse?
§ 37b pauschaliert eine Sachzuwendung bis 10.000 Euro im Jahr, versteuert von der Firma - der Sachwert kommt einmalig und zeitnah an. Die Unterstützungskasse baut Altersvorsorge auf: Die Firma zahlt über Jahre ein, die Auszahlung folgt erst später und wird dann als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit versteuert.
Zählt § 37b gegen die 50-Euro-Freigrenze des Sachbezugs?
Nein. Nach dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 19. Mai 2015 bleiben pauschal nach § 37b besteuerte Zuwendungen bei der Prüfung der 50-Euro-Freigrenze außer Ansatz - beide Wege lassen sich kombinieren.
Gilt die Steuertreppe auch für nicht-beherrschende Geschäftsführer?
Ja, die einzelnen Regeln unterscheiden nicht zwischen beherrschendem und nicht-beherrschendem Geschäftsführer. Beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer kommt zusätzlich die Vorsicht vor der verdeckten Gewinnausschüttung dazu: Vereinbarungen immer im Voraus, schriftlich und fremdüblich.
Wie finde ich heraus, was für meine GmbH am besten passt?
Am verlässlichsten mit einer eigenen Anrufungsauskunft nach § 42e EStG - oder im direkten Gespräch: Dort schauen wir gemeinsam, welche Stufen bei deiner GmbH schon Spielraum lassen.
Welche Stufe passt zu deiner GmbH?
Im Lohnoptimierungs-Check schauen wir gemeinsam, wo bei dir und deiner GmbH noch Spielraum liegt - ohne Formulardruck und ohne Verpflichtung.
Rechtsgrundlagen: § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG · § 37b EStG · § 3 Nummer 63 EStG · BMF-Schreiben vom 19. Mai 2015 (IV C 6 - S 2297-b/14/10001) · § 42e EStG. Diese Übersicht ersetzt keine Steuer-, Rechts- oder Anlageberatung und keine Prüfung deines Einzelfalls - die gehört zu deiner Steuerberaterin oder deinem Steuerberater. Zahlen und Grenzen Stand 2026, Änderungen durch den Gesetzgeber vorbehalten.